Аудиторские услуги по МСФО
ООО «Аудитинформ» предлагает проведение аудита достоверности консолидированной финансовой отчетности и трансформации баланса.
Аудит отчетности по МСФО - аудиторская услуга по независимой оценке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и их Разъяснениями или законодательством других государств, в целях выражения аудиторского мнения о ее достоверности.
Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь определены:
- законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013 № 56-З, а также иными нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Министерства финансово Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь;
- правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансово Республики Беларусь;
- внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту ООО «Аудитинформ».
Результат аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, оформляется в виде отчета с подробным описанием предвиденных процедур, выявленных недостатков (нарушений) и рекомендаций по их исправлению.
Профессиональная деятельность ООО «Аудитинформ» застрахована в ЗАСО «Промтрансинвест», лимит ответственности составляет 300 000 белорусских рублей.
ООО «Аудитинформ» имеет сертификат качества аудиторских услуг.
Ваши преимущества при заказе качественных аудиторских услуг по МСФО:
- опытные специалисты и эффективные бизнес-процессы;
- аудит и сопутствующие аудиту услуги по международным стандартам;
- использование собственного разработанного программного обеспечения «Документирование аудита» для максимально эффективного и профессионального аудита;
- полное страховое покрытие (добровольное страхование) на сумму 300 000 (триста тысяч рублей 00 копеек);
- бесплатная профессиональная консультационная поддержка в системе «горячая линия» (включает в себя как устные, так и письменные консультации в течение последующих двух лет после оказанной услуги);
Трансформация отчетности по МСФО
Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО – это подготовка финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и с учетом составленной бухгалтерской отчетности по требованиям законодательства Республики Беларусь.
Проводим трансформацию отчетности и осуществляем подготовку отчетности к аудиту по МСФО.
Подготовка отчетности к аудиту по МСФО:
Проводим следующий комплекс мероприятий:
- запрашиваем отчетность по национальным требованиям (Республики Беларусь);
- проводим процедуру трансформации, позволяющую из национальных требований (Республики Беларусь) – отчетности получить МСФО-отчетность;
- готовим необходимые раскрытия и пояснения;
- представляем аудиторам подготовленную отчетность для анализа и планирования.
1. Этап планирования (для трансформации и аудита по МСФО)
Анализ учетной политики и ее применения в бухгалтерском учете;
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, оборотно-сальдовой ведомости;
Определение графика сбора и предоставления информации соответствующими структурными подразделениями, а также дочерними, зависимыми и совместными предприятиями (при их существовании);
Встречи с руководством предприятия;
Определение состава аудиторской группы предприятия.
2. Этап анализа и оценки информации (для трансформации и аудита по МСФО)
Запрос сравнительной информации за годы 2015-2017 при первом применении МСФО:
- оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам, аналитический учет по счетам и субсчетам в разрезе контрагентов, поставок, и другие сведения, главная книга за 2015-2017 г.г.
- ведомости учета поступления объектов основных средств в Организацию и их выбытии за проверяемый период, сведения о суммах и датах проведенных модернизаций, реконструкций, в разрезе объектов основных средств, сведения и суммах и датах переоценок в разрезе объектов основных средств за период существования Организации, сведения о не используемых объектах в Организации и причинах их неиспользования. Данные о начисленных суммах амортизации, переоценках. Сведения о новом строительстве – суммы, объекты, учет затрат.
- сведения об датах и периодах отпусков работников Организации за 2015-2017, начисленных резервах отпусков за данный период.
- сведения о кредитах, их суммах, договоры кредитные, графики погашения, аналитические ведомости о начисленных процентах и сроках погашения по данным учета для проведения дисконтирования денежных потоков
- данные о неликвидных остатках готовой продукции, материалов и иных ТМЦ, причины неликвидности за 2015-2017
- сведения о сроках погашения по кредиторской и дебиторской задолженности по остаткам на каждую отчетную дату 2015-2017
- сведения о доли участия в иных организациях (счет 06) и процентом отношении выручки и активов дочерних организаций общей сумме данных показателей Организации для оценки уровня существенности в процессе консолидации отчетности. При наличии существенности таких активов дочерних организации – данные учета таких дочерних организаций также представляется аудиту как и по основной Организации
-сведения о реализованной продукции за 2015-2017 в разрезе поставщиков, ТТН, сведения о поступившем сырье и его остатках: показатели выручки, себестоимости продукции, стоимости поступившего и списанного сырья, остатки
анализ и сверка с данными бухгалтерского учета запрошенной и предоставленной информации соответствующими структурными подразделениями, а также дочерними, зависимыми и совместными предприятиями (при их существовании);
подготовка трансформационной таблицы, определение необходимых реклассифиционных и оценочных корректировок;
предварительная оценка влияния корректировок на итоговую финансовую отчетность по МСФО;
обсуждение на протяжении всего этапа с руководством и сотрудниками Предприятия промежуточных и окончательных результатов сбора информации.
3. Этап трансформации (первый этап трансформации отчетности)
Подготовки рабочих файлов по проведению необходимых корректировок по сегментам международного учета на основе собранной информации по этапу 2;
Проведение корректировок по МСФО;
Формирование трансформационной таблицы, окончательная сверка поступивших и рекласифицированных данных.
4. Этап подготовки отчетности (входит в трансформацию отчетности)
Окончательный анализ трансформационной таблицы с целью определения необходимых пояснений (раскрытий) к финансовой отчетности по МСФО;
Формирование финансовой отчетности по МСФО; Следовательно, при первом применении МСФО финансовая отчетность составляется в следующем порядке: баланс (отчет о финансовом положении) составляется за три года; отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств составляются за два года.
Обсуждение с руководством и сотрудниками Предприятия результатов работы (процесс подготовки финансовой отчетности по МСФО является достаточно трудоемким. Результаты трансформации отчетности по МСФО оформляются в виде письменного отчета, предоставляемого аудиторской организацией в адрес Заказчика. Отчет составляется с действующими правилами аудиторской деятельности и методиками, разработанными компанией. Отчет является конфиденциальным документом, предназначенным для использования только исполнительным органом организации-заказчика).
Аудит по МСФО
- аудит отчетности, составленной организацией по национальным стандартам;
Первый аудит по МСФО проводится минимум за два года, поскольку для полноценной отчетности необходимы сопоставимые данные за предшествующий период. Аудит, как правило, проходит в два этапа: анализируется информация за предыдущий год и первые девять месяцев отчетного периода, а затем аудируется четвертый квартал с учетом исправлений промежуточной отчетности.
Аудиторы попросят разослать запросы в банки и контрагентам о подтверждении остатков денежных средств и состоянии расчетов, которые должны поступить непосредственно в офис аудиторской организации. Помимо этого, может потребоваться обеспечить участие аудиторов в инвентаризации запасов, организовать физический доступ на производственные объекты, склады и так далее. Проверяются первичные документы и их соответствие данным учетных систем, проводятся встречи с менеджментом организации, интервьюирование сотрудников различных уровней, тестирование контролей и аудит выполнения регламентов по функционированию бизнес-процессов.
В ходе работы изучаются не только данные бухгалтерского и налогового учета, но и управленческая информация, вплоть до того, что аудиторы могут попросить разъяснить расхождения между данными бюджета и показателями выручки в бухгалтерской отчетности.
Проводятся тесты, выборки, и иные аудиторские процедуры для подтверждения данных отчетности подготовленной по стандартам МСФО.
- проверка правильности трансформационных корректировок;
На следующей стадии аудита проверяются непосредственно трансформационные и консолидационные процессы: правильно ли перенесены остатки и обороты из белорусской отчетности модели, какие предпосылки и методы использованы для определения справедливой стоимости, перенесены ли все корректировки предшествующих периодов, как элиминированы внутригрупповые остатки и обороты, правильно ли рассчитана нереализованная прибыль, учтено ли влияние корректировок на отложенные налоги и так далее.
- контроль правильности консолидации информации;
Особое внимание уделяется приобретениям и выбытиям бизнеса, поскольку это одна из наиболее сложных тем МСФО. Классификация инвестиций, определение контроля, оценка стоимости организаций, расчет гудвила и неконтролирующей доли участия, тестирование на обесценение – как привило, именно здесь часто возникают расхождения с аудиторским мнением и предлагаются существенные корректировки.
- проверка правильности и объема необходимых пояснений и раскрытий.
Особое внимание аудиторами уделяется описательным раскрытиям по МСФО, таким как условные активы и обязательства, события после отчетной даты, оценка рисков организацией.
- Заключительный этап аудита
На заключительном этапе аудита окончательно обговариваются и проверяются принятые к исправлению замечания, запрашиваются письменные заверения менеджмента организации, производится финальный анализ событий после отчетной даты. Результатом всех процедур является выпуск аудиторского заключения и предоставление отчетности конечным получателям финансовой информации, будь то акционеры, кредитные организации, партнеры или широкая общественность.
Для организаций, применяющих МСФО впервые, согласно МСФО (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности» переход на международные стандарты дополнительно включает формирование:
- учетной политики, соответствующей требованиям всех стандартов на отчетную дату;
- вступительного баланса по МСФО на дату перехода;
- сравнительных данных хотя бы за год, предшествующий году первой финансовой отчетности по МСФО;
- первой финансовой отчетности по МСФО;
- дополнительной информации, объясняющей влияние перехода на МСФО.
Отправной точной для учета и отчетности по МСФО должен стать вступительный бухгалтерский баланса по МСФО. Он составляется на дату перехода на МСФО. Дата перехода на МСФО – это начало самого раннего периода, за который организация представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в первой финансовой отчетности.
Следовательно, при первом применении МСФО финансовая отчетность составляется в следующем порядке:
баланс (отчет о финансовом положении) составляется за три года;
отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств составляется за два года.
Следует отметить, что составляется баланса (отчета о финансовом положении) за самый ранний период следует получить показатель нераспределенной прибыли в соответствии с МСФО, что потребует значительных расчетных корректировок.
Процесс подготовки финансовой отчетности по МСФО является достаточно трудоемким и занимает в среднем от 2 до 6 месяцев. Мы четко соблюдаем взятые на себя обязательства и в оговоренный срок полностью готовы и исполнить.
Результаты трансформации отчетности по МСФО оформляются в виде письменного отчета, предоставляемого аудиторской организацией в адрес Заказчика.
Отчет составляется по действующим правилам аудиторской деятельности и методикам, разработанным ООО «Аудитинформ».
Отчет является конфиденциальным документом, предназначенным для использования только исполнительным органом организации-заказчика.